600 € steuerfrei: So nutzen Arbeitgeber den Gesundheitsfreibetrag nach § 3 Nr. 34 EStG
Bis zu 600 Euro pro Mitarbeitendem und Jahr können Arbeitgeber steuer- und beitragsfrei in Gesundheit investieren. Was gefördert wird, was nicht – und wie Sie den Freibetrag sicher nutzen.
31. Oktober 20268 Min. Lesezeit
Viele Unternehmen lassen jedes Jahr bares Geld liegen: Der Gesetzgeber erlaubt Arbeitgebern, ihren Beschäftigten Leistungen zur Gesundheitsförderung im Wert von bis zu 600 Euro pro Person und Kalenderjahr steuer- und sozialversicherungsfrei zukommen zu lassen. Grundlage ist § 3 Nr. 34 des Einkommensteuergesetzes (EStG). Trotzdem kennen viele Geschäftsführungen und Personalabteilungen die Regel nur vom Hörensagen – oder sind unsicher, welche Maßnahmen tatsächlich darunterfallen.
Dieser Beitrag fasst zusammen, was Sie wissen müssen. Er ersetzt keine Steuerberatung, gibt Ihnen aber eine solide Grundlage für das Gespräch mit Ihrer Kanzlei.
Was regelt § 3 Nr. 34 EStG?
Die Vorschrift stellt Leistungen des Arbeitgebers zur Verhinderung und Verminderung von Krankheitsrisiken und zur Förderung der Gesundheit in Betrieben steuerfrei. Für Sie als Arbeitgeber bedeutet das: Bis zur Grenze von 600 Euro pro Mitarbeitendem und Jahr fallen weder Lohnsteuer noch Sozialversicherungsbeiträge an. Die Aufwendungen sind für das Unternehmen zugleich Betriebsausgaben.
Die Voraussetzungen im Überblick
- Zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn: Die Leistung muss on top kommen. Eine Entgeltumwandlung – also Gehalt gegen Gesundheitskurs tauschen – ist nicht begünstigt.
- Zertifizierte oder leitfadenkonforme Maßnahmen: Begünstigt sind zertifizierte Präventionskurse sowie Maßnahmen der betrieblichen Gesundheitsförderung, die den Anforderungen des Leitfadens Prävention der gesetzlichen Krankenkassen (§§ 20, 20b SGB V) entsprechen.
- Passende Handlungsfelder: Bewegung, Ernährung, Stressbewältigung und Entspannung sowie verhaltensbezogene Suchtprävention.
- Nachweise: Teilnahmebestätigungen und gegebenenfalls das Zertifikat gehören zu den Lohnunterlagen.
Der Betrag ist ein Freibetrag, keine Freigrenze: Wird er überschritten, ist nur der übersteigende Teil steuer- und beitragspflichtig.
Diese Maßnahmen können begünstigt sein
- zertifizierte Präventionskurse zu Bewegung, Ernährung, Stressbewältigung oder Entspannung – innerhalb oder außerhalb des Betriebs
- Workshops und Programme zur Stressbewältigung und Ressourcenstärkung
- Angebote zu bewegungsförderlichem Arbeiten, etwa die „Bewegte Pause“
- Maßnahmen zur gesundheitsgerechten Ernährung im Arbeitsalltag
- verhaltensbezogene Suchtprävention, zum Beispiel Nichtraucherprogramme
Wichtig bei Kursen im Betrieb: Ein zertifizierter Kurs muss inhaltlich mit dem zertifizierten Konzept übereinstimmen, und das Zertifikat muss auf die Kursleitung ausgestellt und bei Kursbeginn gültig sein.
Und diese Ausgaben fallen nicht darunter
- Mitgliedsbeiträge für Fitnessstudios und Sportvereine – auch nicht anteilig
- Massagen und physiotherapeutische Behandlungen
- Maßnahmen, die ausschließlich dem Erlernen einer Sportart dienen
- Eintritte für Schwimmbad, Sauna oder Tanzschule
- Angebote mit wirtschaftlichem Interesse am Verkauf von Diäten oder Nahrungsergänzungsmitteln
- Zuschüsse zur Kantinenverpflegung
- in der Regel auch Unterkunft und Verpflegung bei mehrtägigen Gesundheitsangeboten
Sonderfall: Maßnahmen im eigenbetrieblichen Interesse
Manche Gesundheitsleistungen sind gar kein Arbeitslohn und belasten den Freibetrag deshalb nicht. Das gilt für Maßnahmen, die überwiegend im Interesse des Unternehmens liegen – etwa der gesetzlich vorgeschriebene Arbeitsschutz, die Gefährdungsbeurteilung oder bestimmte Ausstattungen wie Ruheräume oder Duschen. Auch Workshops, die sich an alle richten und direkt an betrieblichen Belastungen ansetzen, können je nach Ausgestaltung in diesen Bereich fallen. Die Abgrenzung im Einzelfall klären Sie am besten mit Ihrer Steuerberatung.
Rechenbeispiel: Was 600 Euro bewirken können
Ein Betrieb mit 40 Mitarbeitenden könnte rechnerisch bis zu 24.000 Euro pro Jahr steuer- und beitragsfrei in Gesundheitsförderung investieren. Selbst wenn nur ein Bruchteil davon genutzt wird, ist das ein solides Budget, zum Beispiel für:
- einen Auftakt-Workshop zu Stress und Erholung für das ganze Team
- eine Workshop-Reihe zu Schlaf, Ernährung und Bewegung über das Jahr verteilt
- ein Modul für Führungskräfte zu gesunder Führung
Im Vergleich zu einer Gehaltserhöhung kommt jeder Euro vollständig bei der Gesundheit Ihrer Mitarbeitenden an – ohne Abzüge für Lohnsteuer und Sozialabgaben.
So setzen Sie den Freibetrag in vier Schritten um
- Bedarf klären: Welche Themen belasten Ihr Team am stärksten? Eine kurze Befragung reicht als Grundlage.
- Passende Angebote auswählen: Achten Sie auf Zertifizierung bzw. Leitfadenkonformität und lassen Sie sich die Nachweise geben.
- Mit der Lohnbuchhaltung abstimmen: Maßnahmen pro Person erfassen und Unterlagen zu den Lohnakten nehmen.
- Kommunizieren: Erklären Sie Ihrem Team, dass es sich um eine zusätzliche Leistung handelt. Das stärkt die Wahrnehmung als attraktiver Arbeitgeber.
Häufige Fragen zum Gesundheitsfreibetrag
Gilt der Freibetrag pro Mitarbeitendem oder pro Unternehmen?
Pro Mitarbeitendem und Kalenderjahr. Er gilt auch für Teilzeitkräfte und Minijobber.
Kann ich den Fitnessstudio-Beitrag meiner Mitarbeitenden übernehmen?
Nicht über § 3 Nr. 34 EStG. Mitgliedsbeiträge für Fitnessstudios und Sportvereine sind ausdrücklich ausgenommen. Für solche Leistungen gibt es andere Wege, etwa die Sachbezugsfreigrenze – auch das sollten Sie mit Ihrer Steuerberatung klären.
Was passiert, wenn ich mehr als 600 Euro ausgebe?
Nur der Betrag, der über 600 Euro hinausgeht, ist steuer- und beitragspflichtig. Die ersten 600 Euro bleiben frei.
Muss jeder Workshop zertifiziert sein?
Nicht zwingend. Neben zertifizierten Kursen sind auch Maßnahmen begünstigt, die den Kriterien des Leitfadens Prävention entsprechen – etwa im Rahmen eines betrieblichen Gesundheitsförderungsprozesses. Lassen Sie sich vom Anbieter vorab erläutern, wie das Angebot einzuordnen ist.
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Hinweis: Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Maßgeblich ist die Bewertung im Einzelfall durch Ihre Steuerberatung bzw. das zuständige Finanzamt.
Quellen: § 3 Nr. 34 EStG; Leitfaden Prävention des GKV-Spitzenverbands; Techniker Krankenkasse: „BGF und Präventionskurse steuer- und beitragsfrei“; Bundesministerium der Finanzen / BMG: Umsetzungshilfe zur steuerlichen Anerkennung von Arbeitgeberleistungen nach § 3 Nr. 34 EStG.
Lukas Krumpe
